Bienvenida
Te damos la más cordial bienvenida a este octavo módulo, llamado “Obligaciones fiscales”. En este momento de la licenciatura, estudiarás la actividad financiera del Estado, con especial referencia a los ingresos que recibe dicha persona moral, mediante las contribuciones que realizan los gobernados. Lo anterior de conformidad con lo establecido en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
El estudio de las contribuciones corresponde al Derecho Fiscal, rama del Derecho Público que abarca, además, temas tales como la relación jurídico-tributaria, los sujetos de dicha relación, el hecho imponible y el hecho generador, así como los diversos tipos de contribuciones que existen en los tres niveles de gobierno
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Obligaciones
Fuente: http://bit.ly/2iFYwvH
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Definición del problema eje
El Estado, como estructura orgánica, requiere de recursos para la consecución de los fines que persigue, tales como el bienestar común, la seguridad interna y externa, la salubridad, la vivienda, la educación, entre otros. Por tal motivo, la Carta Magna en la fracción IV del artículo 31 prescribe la obligación de los gobernados para contribuir al gasto público de forma proporcional y equitativa. Recursos que se captan a través de los impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y contribuciones de mejoras.
El Estado no puede obtener recursos de forma arbitraria, ya que sólo tendrá derecho a percibir alguna contribución cuando ésta ha sido resultado de un proceso legislativo formal. Es decir, se encuentra contenida en una ley, cuya hipótesis normativa señala el hecho imponible, así como las formas de extinción de la obligación tributaria.
Los gobernados que colmen el supuesto normativo contenido en las diversas leyes fiscales, adquieren la calidad de sujetos pasivos de la obligación tributaria y al cumplir con la obligación de pago dotan de recursos al Estado para cubrir el gasto público.
El gasto público se divide en los tres niveles de gobierno, de tal manera que la distribución de los recursos involucra la existencia de un sistema de coordinación fiscal, a efecto de que cada nivel de gobierno cuente con los recursos necesarios para el cumplimiento del servicio público que forme parte del ámbito de sus atribuciones y competencia.
Ante ello, planteamos como problema eje del módulo la siguiente pregunta: ¿Cuáles son las formas en que el Estado se dota de recursos para cubrir el gasto público y el mecanismo por el cual dichos recursos se distribuyen entre los municipios, los estados y la federación? Asimismo, de este problema extraemos el objeto de reflexión-acción, el cual consiste en la definición de las contribuciones y obligaciones fiscales. A partir de este objeto, conocerás los elementos de la relación jurídico-tributaria, las formas de extinción de la obligación fiscal y los tipos de contribución, tales como los impuestos, derechos, aportaciones de seguridad social y contribuciones de mejoras, desde la perspectiva de la legalidad en la actuación de la autoridad fiscal.
Es indispensable a la vez, el estudio de los principios constitucionales, en los cuales debe limitarse la pretensión impositiva del Estado, así como sus facultades sobre la materia y las características de su órgano regulador.
Estructura del módulo
De acuerdo con la exposición anterior sobre el desarrollo de este módulo, a continuación se presenta el desglose de las unidades encauzadas al alcance de la competencia general:
Unidad 1. Aspectos generales del Derecho Fiscal
Conocerás el fundamento constitucional de las contribuciones, partiendo de los fundamentos históricos, teóricos y doctrinarios del artículo 31 constitucional. Te familiarizarás con sus conceptos fundamentales, reconociendo además la actividad financiera del Estado y su potestad tributaria, a partir del análisis de la competencia de sus órganos.
Unidad 2. Relación jurídico-tributaria
Distinguirás los sujetos que intervienen en la relación jurídico-tributaria, el hecho generador de la obligación, así como las formas a partir de las cuales se puede extinguir la obligación fiscal.
Unidad 3. Contribuciones
Identificarás qué es una contribución, cuáles son sus principios, elementos, finalidades, clasificación y niveles de gobierno en los que se indican.
Competencias
Competencia del módulo
Analiza la obligación tributaria a partir de sus fundamentos constitucional y legislativo, desde una perspectiva sistémica, para el reconocimiento de su origen, función y las formas de extinción en los casos particulares.
Competencia de unidad
Da clic en cada pestaña para revisar las competencias que alcanzarás en cada unidad.
Estructura temática
El contenido que estudiarás en cada unidad de este módulo se presenta a continuación.
Da clic en cada unidad para ver los temas y subtemas.
Unidad 1. Aspectos generales del Derecho Fiscal
Sesión 1. Principios constitucionales del Derecho Fiscal
- Conceptos fundamentales en Derecho Fiscal
- Antecedentes del artículo 31, fracción IV
- Fundamento constitucional de las contribuciones en México
Sesión 2. Actividad financiera del Estado
- La Actividad financiera del Estado y sus controles
- Presupuesto
Sesión 3. Potestad tributaria y competencia tributaria
- Facultad del Congreso de la Unión para imponer contribuciones destinadas a cubrir el presupuesto
- Competencia de las autoridades administrativas y organismos autónomos en materia fiscal
Unidad 2. Relación jurídico-tributaria
Sesión 4. Sujetos de la relación
- Naturaleza jurídica de la relación tributaria
- Sujeto activo de la relación tributaria
- Sujeto pasivo de la relación tributaria
Sesión 5. La obligación tributaria
- Las obligaciones
- Hecho imponible y hecho generador
Sesión 6. Formas de extinción de la obligación fiscal
- Pago
- Compensación
- Condonación
- Prescripción
- Caducidad
- Cancelación
- Otras formas de pago
Unidad 3. Contribuciones
Sesión 7. Contribuciones y su clasificación
- Definición de contribución
- Principios constitucionales de las contribuciones
- Elementos esenciales de las contribuciones
- Finalidad de las contribuciones
- Clasificación de las contribuciones por nivel de gobierno
- Clasificación legal de las contribuciones
- Efectos de las contribuciones
Metodología
La metodología utilizada en este módulo será la del aprendizaje basado en problemas que consiste en el planteamiento de una situación-problema. La construcción, análisis y/o solución de dicho problema constituyen el foco central de la experiencia (Díaz-Barriga, 2005); esto permite vincular la teoría con la práctica, la capacidad de análisis, el planteamiento de problemas, encontrar alternativas de solución y diseñar propuestas, entre otras habilidades.
Para lograr lo anterior, en el transcurso de las sesiones se proporcionarán los siguientes recursos:
Texto de apoyo
En cada sesión tendrás un documento con la información necesaria que contribuirá al logro de las competencias establecidas para este módulo. El contenido de este documento se presenta de una forma ordenada y sencilla, buscando establecer un puente entre la complejidad intrínseca del marco teórico jurídico y tu proceso formativo como Licenciado en Derecho. Se trata de exponer cada tema de una forma amena y significativa, haciendo un cruce continuo entre la teoría y la práctica para que puedas identificar la pertinencia y la necesidad de los saberes expuestos en estos documentos.
Guía de actividades
Encontrarás al menos dos actividades en cada sesión; pueden ser ponderables como no ponderables. Éstas han sido diseñadas a partir de las competencias establecidas para el módulo. Los contenidos de cada sesión te proporcionarán una base para realizar las actividades de manera sencilla y gradual, de lo simple a lo complejo. El objetivo de las actividades es hacer que te apropies de este módulo y lo transformes en un elemento significativo de lo que será tu práctica profesional.
Andamios cognitivos
Son documentos estructurados para la recepción, transformación y producción de información, que te ayudarán a asimilar y acomodar los conocimientos que vayas adquiriendo, reorganizándolos con los que ya posees, para elaborar los productos indicados en cada actividad.
Metafóricamente, un andamio es una estructura utilizada para levantar o sostener un edificio mientras se construye. Cuando éste ya se sostiene por sí mismo, el soporte es retirado. En ese sentido, al hablar de un andamio cognitivo, nos referimos a una estructura o armazón temporal, que te permitirá desarrollar o adquirir nuevas competencias, destrezas y conceptos. Por ello, estas herramientas sirven para procesar con mayor facilidad la información proporcionada, asimilarla y acomodarla para resolver en cada momento las actividades planteadas, lo cual es un complemento al apoyo que puede proporcionarte tu docente en línea.
- En la gestión de tu proceso de aprendizaje: Se ofrece una estrategia de estudio que te permitirá organizar tu proceso de aprendizaje por horas semanales.
- En la recepción de la información: Cuando necesites acudir a fuentes diversas sobre datos, hechos, conceptos, etcétera, y extraer la información relevante, distinguiéndola de la no relevante en el contexto de la tarea. Estos apoyos se encuentran indicados en cada sesión a lo largo del módulo después de la descripción de la actividad integradora.
- En la transformación de la información: Cuando sea necesario comprender, valorar, decidir, integrar con lo ya sabido, etcétera. Estos apoyos también se encuentran indicados en cada sesión a lo largo del módulo.
- En la producción de información: Para la creación de un producto original con la información adquirida. Estos apoyos se encuentran en los tutoriales ofrecidos en cada sesión.
Evaluación
La evaluación de cada módulo parte de una organización global de la enseñanza y el aprendizaje en donde se incluyen experiencias de trabajo colaborativo e individual que favorecen la participación activa. Asimismo, se han diseñado distintos instrumentos que te permitirán valorar tus logros y aprendizajes e identificar las áreas de oportunidad.
En todo el proceso formativo se espera que asumas un compromiso personal en tu formación mediante la participación responsable y crítica en cada una de las actividades.
La evaluación de este módulo se llevará a cabo tomando en cuenta los siguientes elementos:
Actividades integradoras
En esta categoría se presenta el producto del proceso formativo, el cual da cuenta del alcance de la competencia planteada por sesión, que en conjunto refleja el logro de la competencia general del módulo.
Evaluación
Esta categoría, presentada en la última sesión de cada unidad, te permite valorar la adquisición y manejo de los elementos tratados, pues deberás resolverla con base en lo leído y trabajado. Contarás con dos intentos para concluirla.
Con base en lo anterior, el esquema de evaluación para el módulo queda definido de la siguiente manera.
| Actividades integradoras Unidad 1 |
Actividades integradoras Unidad 2 |
Actividades integradoras Unidad 3 |
Evaluación | ||||
| 35% | 25% | 20% | 20 % | ||||
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Fuentes de consulta
Básica
- Cámara de Diputados (2005). El ingreso tributario en México. México: Cámara de Diputados. Recuperado de: http://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf
- Carrasco Iriarte, H. (2000). Derecho Fiscal Constitucional (4ª ed.). México: Oxford. Chapoy Bonifaz, D. B. (2003). Planeación, programación y presupuestación. México: UNAM. Recuperado de: http://biblio.juridicas.unam.mx/libros/libro.htm?l=1009
- Chapoy Bonifaz, D. B. (2012). Devolución de facultades hacendarias. México: UNAM. Recuperado de: https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/7/3133/4.pdf
- García López-Guerrero, L. (2000). Derecho de los contribuyentes. México: UNAM-Cámara de Diputados. LVIII Legislatura. Recuperado de: https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/1/57/tc.pdf
- Rocha Díaz, S. (1990, julio). Estudio de la fracción IV del artículo 31 constitucional y su interpretación jurisprudencial. Revista del Tribunal Fiscal de la Federación, año III(31). pp. 33-40.
- Rodríguez Lobato, R. (1998). Derecho Fiscal. México: Harla Oxford. Transparencia presupuestaria. Observatorio del gasto (2016). Glosario. Recuperado de: http://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/Glosario
Legislación
- Código Fiscal de la Federación.
- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
- Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
- Ley Orgánica de la Administración Pública Federal.
Muy bien, ahora inicia el estudio de la unidad 1.